Opções de ações de imposto de renda na Índia
Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, poderá ter renda quando você receber a opção, quando você exercer a opção, ou quando você descartar a opção ou ação recebida quando você exercer a opção. Existem dois tipos de opções de ações:
As opções concedidas sob um plano de compra de ações para funcionários ou um plano de opção de ações incentivadas (incentive stock option, ISO) são opções de ações estatutárias. As opções de ações que não são concedidas sob um plano de compra de ações nem um plano da ISO são opções de ações não estatutárias.
Consulte a Publicação 525, Renda tributável e não tributável, para obter assistência para determinar se você recebeu uma opção de ação estatutária ou não estatutária.
Opções estatutárias de ações.
Se o seu empregador conceder a você uma opção de ações estatutária, geralmente você não incluirá nenhum valor em sua receita bruta ao receber ou exercer a opção. No entanto, você pode estar sujeito a um imposto mínimo alternativo no ano em que exercer um ISO. Para mais informações, consulte as instruções do formulário 6251. Você tem lucro tributável ou perda dedutível quando vende a ação que comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos do período de detenção especial, terá que tratar a receita da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, à base do estoque na determinação do ganho ou perda na disposição do estoque. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de ações, bem como regras para quando a receita é reportada e como a receita é reportada para fins de imposto de renda.
Opção de Stock de Incentivo - Após o exercício de uma ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921.pdf, Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo sob a Seção 422 (b). Este formulário informará as datas e os valores importantes necessários para determinar o valor correto de capital e renda ordinária (se aplicável) a ser relatado em seu retorno.
Plano de Compra de Ações para Funcionários - Após sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas pelo exercício de uma opção concedida sob um plano de compra de ações, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922.pdf, Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Ações do Funcionário 423 (c). Este formulário informará as datas e os valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária a serem informados no seu retorno.
Opções de ações não estatutárias.
Se o seu empregador conceder a você uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a ser incluída e o tempo para incluí-la dependerão se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado.
Valor Justo de Mercado Determinado - Se uma opção for ativamente negociada em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve reportar a receita para uma opção com um valor justo de mercado prontamente determinável.
Não prontamente determinado Valor justo de mercado - A maioria das opções não estatutárias não tem um valor justo de mercado prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor justo de mercado prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir na receita o valor justo de mercado da ação recebida no exercício, menos o valor pago, quando você exercer a opção. Você tem lucro tributável ou perda dedutível quando vende as ações que recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como ganho ou perda de capital. Para informações específicas e requisitos de relatório, consulte a publicação 525.
Opções de ações de imposto de renda na Índia
A Seção 115AD da Lei do Imposto de Renda de 1961, trata do Imposto sobre a renda de Investidores Institucionais Estrangeiros de títulos [excluindo a receita de dividendos isenta de 10 (34) e de unidades de fundo mútuo isento u / s 10 ( 35)] ou ganhos de capital decorrentes de sua transferência. A seção prevê que a palavra "valores mobiliários" terá o significado atribuído na cláusula (h) da seção 2 da Lei de Contrato de Títulos (Regulamentação) de 1956.
A seção define ainda a expressão "Investidor Institucional Estrangeiro" - significa que o investidor, como o Governo Central pode, por notificação no Diário Oficial, especificar em nome deste.
As seguintes notificações são emitidas pelo Governo Central a este respeito:
Notificações No. SO 155 (E), de 7-2-1994; Notificação No. 9527 [F. N ° 149/33/93 - TPL (Pt.)], Datada de 30-3-1994; Notificação No. SO 112 (E), de 21-2-1995; Notificação No. SO 282 (E), de 31-3-1995;
Além disso, o Ministério das Finanças, Departamento de Assuntos Econômicos (Divisão de Investimentos), esclareceu através de uma Nota de Imprensa que os FIIs registrados no Conselho de Valores Mobiliários da Índia serão automaticamente notificados pelo Governo Central para fins da seção 115AD. [Nota da Imprensa: F. N ° 5 (13) SE / 91-FIV, de 24-3-1994]
Impostos * aplicáveis aos FII's na ÍNDIA, estão descritos na tabela: (AY: 2013-2014)
desde o Dividend Distribution Tax (DDT), nos termos da seção 115O do Imposto de Renda.
Ato de 1961, é pago pela empresa indiana declarando o dividendo.
Os impostos são inclusivos de sobretaxa de 2% onde aplicável e de educação de 3% sobre o valor do imposto de 12 meses no caso de ações mantidas em uma empresa ou qualquer outro título listado em uma bolsa de valores reconhecida na Índia ou uma unidade da UTI ou unidade de um Fundo Mútuo especificado na secção 10 (23D) ou uma obrigação de cupão zero. Em todos os outros casos 36 meses. O DTAA denota um Acordo de Prevenção de Dupla Tributação assinado pelo Governo da Índia com o estado contratante.
A Seção 90 (2) da Lei do Imposto de Renda de 1961 prescreve que quando o Governo Central tiver firmado um acordo com o Governo de qualquer país fora da Índia ou território especificado fora da Índia, conforme o caso, sob a subseção (1) para a concessão de isenção de imposto, ou conforme seja o caso, evitar a dupla tributação, então, em relação ao avaliado a quem tal acordo se aplica, as disposições deste Ato se aplicarão na medida em que sejam mais benéficas para aquele avaliado. . Da mesma forma, as alíquotas de acordo com a Lei do Imposto de Renda de 1961 ou conforme prescrito no DTAA relevante, o que for mais benéfico, podem ser aplicadas. Para reivindicar o benefício do DTAA, o certificado de residência do governo de outro estado contratante é obrigatório.
A seção 196D da Lei do Imposto de Renda, de 1961, prescreve a taxa de dedução fiscal na fonte (TDS) para as receitas mencionadas na seção 115AD (1) 9a), ou seja, sobre a renda relativa a títulos. Afirma ainda que não haverá nenhum TDS sobre ganhos de capital decorrentes da seção 115AD (1) (b). Foi esclarecido na nota de imprensa acima mencionada que, para que o imposto sobre ganhos de capital decorrentes dos FIIs possa ser realizado, cada FII, ao solicitar o registro inicial no Conselho de Valores Mobiliários da Índia, terá que especificar um agente, incluindo uma pessoa que é tratada como um agente sob a seção 163 da Lei do Imposto de Renda para o referido propósito. Assim, os FIIs têm de cumprir as obrigações da Tributação Antecipada surgida na Índia, conforme as disposições da Parte C do Capítulo XVII da Lei do Imposto de Renda de 1961. A reivindicação da FII acrescenta créditos nos respectivos países de acordo com as disposições do DTAA ou respectivas leis tributárias vigentes naquele país.
Qualquer "não-residente" pode se aproximar de "Autoridade de Normas Adiantadas" sob o Capítulo XIX-B da Lei do Imposto de Renda de 1961, para determinar as implicações fiscais na Índia para a transação proposta a ser registrada.
As informações acima fornecidas são apenas para orientação geral. No entanto, tendo em vista a natureza específica das transações e suas implicações fiscais, os FIIs são aconselhados a consultar seus próprios consultores fiscais com relação às implicações fiscais específicas decorrentes da Índia.
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Plano de Opção de Compra de Ações.
Atualizado em 01 de agosto de 2017 - 02:36:51 PM.
Cálculo de Impostos.
ESOPs são tributados em 2 instâncias -
No momento do exercício - como um requinte. Quando o empregado exerceu a opção, basicamente concordou em comprar; a diferença entre o FMV (na data de exercício) e o preço de exercício é tributada como um pré-requisito. O empregador deduz o TDS sobre essa condição. Esse valor é mostrado no Formulário 16 do funcionário e incluído como parte da renda total do salário na declaração de imposto.
No momento da venda pelo empregado - como um ganho de capital. O empregado pode optar por vender as ações assim que elas forem compradas por ele. Se o funcionário vender essas ações, outro evento fiscal acontece. A diferença entre o preço de venda e o FMV na data de exercício é tributada como ganhos de capital.
Preço de exercício ——- & lt; Permissão & gt; - FMV na data de exercício - & lt; ganhos de capital & gt; - preço de venda.
Como calcular o FMV.
Imposto antecipado sobre ganhos de capital.
As regras fiscais antecipadas exigem que os impostos devidos (estimados para todo o ano) sejam pagos antecipadamente. O imposto antecipado é pago em parcelas. Enquanto o empregador deduz o TDS quando você exerce suas opções, você pode ter que depositar o imposto antecipado se você tiver ganhos de capital.
Para o exercício de 2015-16, as prestações individuais deverão ser pagas em 15 de junho, 15 de setembro, 15 de dezembro e 15 de março. Até 15 de março, 100% de seus impostos devem ser pagos. Veja mais detalhes sobre o imposto antecipado aqui.
O não pagamento ou atraso no pagamento do imposto antecipado resulta em juros penais segundo as seções 234B e 234C.
No entanto, pode ser difícil estimar o imposto sobre ganhos de capital e imposto antecipado de depósito nas primeiras parcelas se a venda ocorrer no final do ano. Portanto, quando as prestações antecipadas do imposto estão sendo pagas, nenhum juro penal é cobrado quando a parcela é curta devido a ganhos de capital. A parcela remanescente (após a venda de ações) do imposto antecipado, quando devida, deve incluir o imposto sobre ganhos de capital.
Outras considerações envolvidas.
Para calcular corretamente o imposto sobre a venda de ESOPs, outros aspectos também precisam ser considerados.
Ganhos a curto ou longo prazo.
Em que taxas seus ganhos de capital serão impostos depende do seu período de retenção. O período de detenção é calculado a partir da data de exercício até à data de venda. Ações de patrimônio cotadas em uma bolsa de valores reconhecida (onde o STT é pago à venda) são consideradas de longo prazo quando mantidas por mais de 1 ano. Se estes são vendidos dentro de 1 ano, estes são considerados de curto prazo. Atualmente, ganhos de longo prazo em ações de patrimônio líquido são isentos de impostos. E os ganhos de curto prazo são tributados em 15%.
Quando você incorrer em uma perda.
No caso de ter incorrido em uma perda, você poderá levar adiante as perdas de capital a curto prazo na sua declaração de imposto de renda e ajustar & amp; ajustá-los contra ganhos nos próximos anos.
A perda de longo prazo sobre ações de patrimônio é uma perda inoperante e não tem tratamento, simplesmente porque os ganhos não são tributáveis também.
Ações listadas ou não listadas.
A lei do imposto de renda diferencia entre o tratamento tributário das ações listadas e não listadas. O tratamento fiscal de ações que não estão listadas na Índia ou listadas fora da Índia é o mesmo. Então, se você possui ações de uma empresa americana e, portanto, não listadas na Índia, essas podem ser consideradas não listadas para fins de impostos na Índia. Essas ações são de curto prazo quando mantidas por menos de 3 anos e longo prazo quando vendidas após 3 anos. O período de detenção inicia-se a partir da data de exercício até à data de venda. Neste caso, os ganhos de curto prazo são tributados a taxas de imposto de renda. E os ganhos de longo prazo são tributados a 20% após a indexação do custo.
A partir do ano fiscal de 2016-17, as ações de capital não divulgadas deverão ser.
ativos de capital de curto prazo - quando vendidos dentro de 24 meses de sua posse.
ativos de capital de longo prazo - quando vendidos após 24 meses de sua posse.
[Aplicável a vendas efetuadas em ou após 1 de abril de 2016.]
O tratamento fiscal de ações listadas é mencionado acima.
Sua renda é tributável na Índia de acordo com seu status residencial. Se você é um residente, todos os seus rendimentos de qualquer lugar do mundo são tributados na Índia. Mas se você é um não-residente ou residente, mas não residente habitual e exerceu suas opções ou vendeu suas ações, talvez tenha que pagar impostos fora da Índia. Nesse caso, você pode ser capaz de tirar proveito do tratado de evasão fiscal dupla ou do DTAA. O que garante que sua renda não seja tributada duas vezes.
Diversas divulgações foram adicionadas nos formulários de declaração de imposto de renda para ativos estrangeiros. Se você possui ESOPs ou RSUs de uma empresa estrangeira, você pode ter que divulgar suas participações estrangeiras sob o cronograma FA de sua declaração de imposto de renda. Estes requisitos de divulgação são aplicáveis a um contribuinte residente.
Quando as opções não são exercidas.
Na data de aquisição, o empregado ganha o direito de exercer sua opção ou comprar ações. Mas não há obrigação, o funcionário pode optar por não exercer sua opção. Nesse caso, não haverá implicação de impostos para o empregado.
FAQs sobre impostos sobre opções de ações de funcionários & # 8211;
Se eu praticar ESOPs, o que recebo, um certificado de ações ou outra coisa? Que outros direitos eu ganho com isso?
Sim, você receberá um certificado, geralmente em papel. Os ESOPs podem ou não vir com direito a voto. Se você estiver em uma posição muito sênior, e esses ESOPs forem substanciais, digamos, mais de 5% do total, há outras considerações envolvidas, você pode ter direito a voto. A empresa empregadora pode ter que fazer divulgações relevantes, etc.
Digamos que eu tenha recebido 300 ESOPs, posso exercitá-los em partes?
Quando você tem a opção de exercitar seus ESOPs, é dado um período de tempo dentro do qual você deve exercê-los. Você pode espalhá-los durante esse período. Sua FMV varia substancialmente durante este período? Se sim, e se você acha que isso permitiria que você distribuísse seu custo, você pode se exercitar em partes. Normalmente, essa estratégia é adotada se as ações são listadas e ajuda você a distribuir seu custo. Principalmente, não faz grande diferença no caso de ações não listadas.
Do ponto de vista fiscal, está se exercitando no atual FY melhor ou no próximo também está bem?
Não há alteração nas regras fiscais para ações de capital não listadas entre o exercício fiscal de 2016 e o dia 17 de fevereiro de 2016. Ano fiscal de 2017-18.
Índia: opções de ações do empregado em Startups: tudo que você precisa saber.
Os planos de opções de ações para funcionários (ESOPs) estão sendo amplamente utilizados por empresas públicas e startups como um meio de compensação monetária e para fornecer incentivos para os funcionários. Embora as startups usem as opções de ações para atrair talentos por não conseguir arcar com altos salários e administrar os custos diretos, as empresas de capital aberto usam esses planos como uma ferramenta de retenção. O potencial de criação de riqueza dos ESOPs tem sido destacado por relatórios sobre como eles criaram milionários de funcionários na Infosys e empresas como a Flipkart.
Globalmente, as empresas adotam um ou mais dos seguintes tipos de planos, dependendo de seus requisitos e objetivos comerciais: (a) ESOS (Employee Stock Option Scheme); (b) plano de compra de ações para empregados; c) unidades de estoque restritas; (d) direitos de valorização de ações; e (e) estoques fantasmas. Na Índia, o veículo ESOP mais utilizado por empresas privadas é o ESOS. Além disso, a estruturação do ESOP pode ser feita através da criação de uma confiança baseada em considerações comerciais e tributárias.
Conformidade estatutária: É obrigatório para todas as empresas privadas e empresas públicas não cotadas que se proponham a emitir opções de ações para empregados a ter um esquema ESOP que esteja em consonância com a seção 62 (b) da Lei de Sociedades, 2013, leia com a regra 12 dos Regulamentos de Sociedades (Capital Social e Debêntures), 2014 (Regulamento ESOP). Antes do Regulamento do ESOP, não havia legislação que regulamentasse a emissão de ESOPs por empresas privadas. As empresas públicas listadas, no entanto, têm sido regidas pelos Regulamentos do Conselho de Valores Mobiliários e da Bolsa de Valores da Índia (2014).
Quem é um empregado elegível: O Regulamento ESOP permite a emissão de ESOPs para: (i) funcionários permanentes que trabalham na Índia ou fora da Índia; (ii) diretores; e (iii) empregados de subsidiárias, empresas associadas e holdings. No entanto, um diretor (direta ou indiretamente, detendo mais de 10% de ações de capital), um funcionário que é um "promotor"; e consultores são excluídos da definição de um empregado para quem as opções de ações dos empregados podem ser emitidas.
Tem havido uma grande preocupação em torno da exclusão de promotores da definição de empregados sob o Regulamento ESOP, o que levou à estruturação da compensação do promotor por meio da emissão de sweat equity, ações preferenciais conversíveis, ações com cláusulas de lock-in, etc. A comunidade de startups e o relatório do Companies Law Committee, liderado por Tapan Ray, levantaram essa questão, que deverá ser abordada nesta sessão orçamentária.
Os Regulamentos de Gerenciamento de Câmbio (Transferência ou Emissão de qualquer Segurança Estrangeira), de 2004, permitem que empregados residentes de subsidiárias estrangeiras na Índia ou empresas indianas (nas quais uma empresa estrangeira direta ou indiretamente detém participação) adquiram opções de sua companhia estrangeira. as opções são emitidas sob uma ESOS sem dinheiro (sem qualquer remessa da Índia) e que as ações sob o esquema são oferecidas globalmente em uma base uniforme.
Cronograma de aquisição: O Regulamento do ESOP estipula um período mínimo de aprisionamento de um ano entre a concessão de opções e o vesting. No entanto, como prática geral, a maioria das empresas adota um período de carência superior a quatro anos, no qual as opções são exercidas proporcionalmente ou de outra forma ao longo de cada ano. Normalmente, as opções adquiridas tornam-se exercíveis na ocorrência de um evento de liquidez.
Preço de exercício: As opções exercidas podem ser exercidas a um preço de exercício que geralmente é equivalente às empresas iniciantes e com desconto para o valor justo de mercado para empresas um pouco mais maduras. Geralmente, os veículos ESOP também estipulam o período de exercício, ou seja, o período durante o qual as opções adquiridas podem ser exercidas.
Restrição de transferência: Os ESOPs geralmente impõem restrições de transferência de acordo com os documentos de afretamento das empresas sobre as ações que são emitidas no exercício das opções. Em certos casos, as empresas preferem manter o controle sobre as ações adquiridas. Em tais situações, vários mecanismos ou estruturas podem ser concebidos para resolver essa preocupação.
Startups e empresas de capital aberto consideram os ESOPs como um grande incentivo para motivar funcionários importantes, reter capital intelectual, atrair novos talentos e criar riqueza para os funcionários. Por conseguinte, é importante estruturar um veículo ESOP tendo em conta as implicações comerciais e fiscais da empresa.
A comunidade de startups, bem como o Comitê de Legislação de Empresas liderado por Tapan Ray em seu relatório pressionaram por relaxamentos do Regulamento ESOP e tributação de ESOP de modo a permitir flexibilidade na estruturação de ESOPs e simplificar o processo de emissão de ESOP. Espera-se que a sessão orçamentária seja produtiva para abordar essas preocupações.
O conteúdo deste artigo destina-se a fornecer um guia geral sobre o assunto. Aconselhamento especializado deve ser procurado sobre suas circunstâncias específicas.
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Implicação fiscal dos benefícios dos empregados: coisas para lembrar.
Profissional sênior de impostos.
Nos tempos atuais, quando os funcionários são críticos para o crescimento de uma organização, um grande número de empresas oferece opções de ações a diferentes níveis de funcionários - seja para reter funcionários importantes ou para atrair novos talentos.
EY refere-se à organização global e pode referir-se a uma ou mais das firmas-membro da Ernst & amp; Young Global Limited, cada uma das quais é uma entidade legal separada. Ernst & amp; A Young Global Limited, uma empresa britânica limitada por garantia, não presta serviços a clientes.
A Seção 115AD da Lei do Imposto de Renda de 1961, trata do Imposto sobre a renda de Investidores Institucionais Estrangeiros de títulos [excluindo a receita de dividendos isenta de 10 (34) e de unidades de fundo mútuo isento u / s 10 ( 35)] ou ganhos de capital decorrentes de sua transferência. A seção prevê que a palavra "valores mobiliários" terá o significado atribuído na cláusula (h) da seção 2 da Lei de Contrato de Títulos (Regulamentação) de 1956.
A seção define ainda a expressão "Investidor Institucional Estrangeiro" - significa que o investidor, como o Governo Central pode, por notificação no Diário Oficial, especificar em nome deste.
As seguintes notificações são emitidas pelo Governo Central a este respeito:
Notificações No. SO 155 (E), de 7-2-1994; Notificação No. 9527 [F. N ° 149/33/93 - TPL (Pt.)], Datada de 30-3-1994; Notificação No. SO 112 (E), de 21-2-1995; Notificação No. SO 282 (E), de 31-3-1995;
Além disso, o Ministério das Finanças, Departamento de Assuntos Econômicos (Divisão de Investimentos), esclareceu através de uma Nota de Imprensa que os FIIs registrados no Conselho de Valores Mobiliários da Índia serão automaticamente notificados pelo Governo Central para fins da seção 115AD. [Nota da Imprensa: F. N ° 5 (13) SE / 91-FIV, de 24-3-1994]
Impostos * aplicáveis aos FII's na ÍNDIA, estão descritos na tabela: (AY: 2013-2014)
desde o Dividend Distribution Tax (DDT), nos termos da seção 115O do Imposto de Renda.
Ato de 1961, é pago pela empresa indiana declarando o dividendo.
Os impostos são inclusivos de sobretaxa de 2% onde aplicável e de educação de 3% sobre o valor do imposto de 12 meses no caso de ações mantidas em uma empresa ou qualquer outro título listado em uma bolsa de valores reconhecida na Índia ou uma unidade da UTI ou unidade de um Fundo Mútuo especificado na secção 10 (23D) ou uma obrigação de cupão zero. Em todos os outros casos 36 meses. O DTAA denota um Acordo de Prevenção de Dupla Tributação assinado pelo Governo da Índia com o estado contratante.
A Seção 90 (2) da Lei do Imposto de Renda de 1961 prescreve que quando o Governo Central tiver firmado um acordo com o Governo de qualquer país fora da Índia ou território especificado fora da Índia, conforme o caso, sob a subseção (1) para a concessão de isenção de imposto, ou conforme seja o caso, evitar a dupla tributação, então, em relação ao avaliado a quem tal acordo se aplica, as disposições deste Ato se aplicarão na medida em que sejam mais benéficas para aquele avaliado. . Da mesma forma, as alíquotas de acordo com a Lei do Imposto de Renda de 1961 ou conforme prescrito no DTAA relevante, o que for mais benéfico, podem ser aplicadas. Para reivindicar o benefício do DTAA, o certificado de residência do governo de outro estado contratante é obrigatório.
A seção 196D da Lei do Imposto de Renda, de 1961, prescreve a taxa de dedução fiscal na fonte (TDS) para as receitas mencionadas na seção 115AD (1) 9a), ou seja, sobre a renda relativa a títulos. Afirma ainda que não haverá nenhum TDS sobre ganhos de capital decorrentes da seção 115AD (1) (b). Foi esclarecido na nota de imprensa acima mencionada que, para que o imposto sobre ganhos de capital decorrentes dos FIIs possa ser realizado, cada FII, ao solicitar o registro inicial no Conselho de Valores Mobiliários da Índia, terá que especificar um agente, incluindo uma pessoa que é tratada como um agente sob a seção 163 da Lei do Imposto de Renda para o referido propósito. Assim, os FIIs têm de cumprir as obrigações da Tributação Antecipada surgida na Índia, conforme as disposições da Parte C do Capítulo XVII da Lei do Imposto de Renda de 1961. A reivindicação da FII acrescenta créditos nos respectivos países de acordo com as disposições do DTAA ou respectivas leis tributárias vigentes naquele país.
Qualquer "não-residente" pode se aproximar de "Autoridade de Normas Adiantadas" sob o Capítulo XIX-B da Lei do Imposto de Renda de 1961, para determinar as implicações fiscais na Índia para a transação proposta a ser registrada.
As informações acima fornecidas são apenas para orientação geral. No entanto, tendo em vista a natureza específica das transações e suas implicações fiscais, os FIIs são aconselhados a consultar seus próprios consultores fiscais com relação às implicações fiscais específicas decorrentes da Índia.
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Obtendo o ESOP como pacote salarial? Conheça a taxação do ESOP.
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Atualizado em 01 de agosto de 2017 - 02:36:51 PM.
Cálculo de Impostos.
ESOPs são tributados em 2 instâncias -
No momento do exercício - como um requinte. Quando o empregado exerceu a opção, basicamente concordou em comprar; a diferença entre o FMV (na data de exercício) e o preço de exercício é tributada como um pré-requisito. O empregador deduz o TDS sobre essa condição. Esse valor é mostrado no Formulário 16 do funcionário e incluído como parte da renda total do salário na declaração de imposto.
No momento da venda pelo empregado - como um ganho de capital. O empregado pode optar por vender as ações assim que elas forem compradas por ele. Se o funcionário vender essas ações, outro evento fiscal acontece. A diferença entre o preço de venda e o FMV na data de exercício é tributada como ganhos de capital.
Preço de exercício ——- & lt; Permissão & gt; - FMV na data de exercício - & lt; ganhos de capital & gt; - preço de venda.
Como calcular o FMV.
Imposto antecipado sobre ganhos de capital.
As regras fiscais antecipadas exigem que os impostos devidos (estimados para todo o ano) sejam pagos antecipadamente. O imposto antecipado é pago em parcelas. Enquanto o empregador deduz o TDS quando você exerce suas opções, você pode ter que depositar o imposto antecipado se você tiver ganhos de capital.
Para o exercício de 2015-16, as prestações individuais deverão ser pagas em 15 de junho, 15 de setembro, 15 de dezembro e 15 de março. Até 15 de março, 100% de seus impostos devem ser pagos. Veja mais detalhes sobre o imposto antecipado aqui.
O não pagamento ou atraso no pagamento do imposto antecipado resulta em juros penais segundo as seções 234B e 234C.
No entanto, pode ser difícil estimar o imposto sobre ganhos de capital e imposto antecipado de depósito nas primeiras parcelas se a venda ocorrer no final do ano. Portanto, quando as prestações antecipadas do imposto estão sendo pagas, nenhum juro penal é cobrado quando a parcela é curta devido a ganhos de capital. A parcela remanescente (após a venda de ações) do imposto antecipado, quando devida, deve incluir o imposto sobre ganhos de capital.
Outras considerações envolvidas.
Para calcular corretamente o imposto sobre a venda de ESOPs, outros aspectos também precisam ser considerados.
Ganhos a curto ou longo prazo.
Em que taxas seus ganhos de capital serão impostos depende do seu período de retenção. O período de detenção é calculado a partir da data de exercício até à data de venda. Ações de patrimônio cotadas em uma bolsa de valores reconhecida (onde o STT é pago à venda) são consideradas de longo prazo quando mantidas por mais de 1 ano. Se estes são vendidos dentro de 1 ano, estes são considerados de curto prazo. Atualmente, ganhos de longo prazo em ações de patrimônio líquido são isentos de impostos. E os ganhos de curto prazo são tributados em 15%.
Quando você incorrer em uma perda.
No caso de ter incorrido em uma perda, você poderá levar adiante as perdas de capital a curto prazo na sua declaração de imposto de renda e ajustar & amp; ajustá-los contra ganhos nos próximos anos.
A perda de longo prazo sobre ações de patrimônio é uma perda inoperante e não tem tratamento, simplesmente porque os ganhos não são tributáveis também.
Ações listadas ou não listadas.
A lei do imposto de renda diferencia entre o tratamento tributário das ações listadas e não listadas. O tratamento fiscal de ações que não estão listadas na Índia ou listadas fora da Índia é o mesmo. Então, se você possui ações de uma empresa americana e, portanto, não listadas na Índia, essas podem ser consideradas não listadas para fins de impostos na Índia. Essas ações são de curto prazo quando mantidas por menos de 3 anos e longo prazo quando vendidas após 3 anos. O período de detenção inicia-se a partir da data de exercício até à data de venda. Neste caso, os ganhos de curto prazo são tributados a taxas de imposto de renda. E os ganhos de longo prazo são tributados a 20% após a indexação do custo.
A partir do ano fiscal de 2016-17, as ações de capital não divulgadas deverão ser.
ativos de capital de curto prazo - quando vendidos dentro de 24 meses de sua posse.
ativos de capital de longo prazo - quando vendidos após 24 meses de sua posse.
[Aplicável a vendas efetuadas em ou após 1 de abril de 2016.]
O tratamento fiscal de ações listadas é mencionado acima.
Sua renda é tributável na Índia de acordo com seu status residencial. Se você é um residente, todos os seus rendimentos de qualquer lugar do mundo são tributados na Índia. Mas se você é um não-residente ou residente, mas não residente habitual e exerceu suas opções ou vendeu suas ações, talvez tenha que pagar impostos fora da Índia. Nesse caso, você pode ser capaz de tirar proveito do tratado de evasão fiscal dupla ou do DTAA. O que garante que sua renda não seja tributada duas vezes.
Diversas divulgações foram adicionadas nos formulários de declaração de imposto de renda para ativos estrangeiros. Se você possui ESOPs ou RSUs de uma empresa estrangeira, você pode ter que divulgar suas participações estrangeiras sob o cronograma FA de sua declaração de imposto de renda. Estes requisitos de divulgação são aplicáveis a um contribuinte residente.
Quando as opções não são exercidas.
Na data de aquisição, o empregado ganha o direito de exercer sua opção ou comprar ações. Mas não há obrigação, o funcionário pode optar por não exercer sua opção. Nesse caso, não haverá implicação de impostos para o empregado.
FAQs sobre impostos sobre opções de ações de funcionários & # 8211;
Se eu praticar ESOPs, o que recebo, um certificado de ações ou outra coisa? Que outros direitos eu ganho com isso?
Sim, você receberá um certificado, geralmente em papel. Os ESOPs podem ou não vir com direito a voto. Se você estiver em uma posição muito sênior, e esses ESOPs forem substanciais, digamos, mais de 5% do total, há outras considerações envolvidas, você pode ter direito a voto. A empresa empregadora pode ter que fazer divulgações relevantes, etc.
Digamos que eu tenha recebido 300 ESOPs, posso exercitá-los em partes?
Quando você tem a opção de exercitar seus ESOPs, é dado um período de tempo dentro do qual você deve exercê-los. Você pode espalhá-los durante esse período. Sua FMV varia substancialmente durante este período? Se sim, e se você acha que isso permitiria que você distribuísse seu custo, você pode se exercitar em partes. Normalmente, essa estratégia é adotada se as ações são listadas e ajuda você a distribuir seu custo. Principalmente, não faz grande diferença no caso de ações não listadas.
Do ponto de vista fiscal, está se exercitando no atual FY melhor ou no próximo também está bem?
Não há alteração nas regras fiscais para ações de capital não listadas entre o exercício fiscal de 2016 e o dia 17 de fevereiro de 2016. Ano fiscal de 2017-18.
Índia: opções de ações do empregado em Startups: tudo que você precisa saber.
Os planos de opções de ações para funcionários (ESOPs) estão sendo amplamente utilizados por empresas públicas e startups como um meio de compensação monetária e para fornecer incentivos para os funcionários. Embora as startups usem as opções de ações para atrair talentos por não conseguir arcar com altos salários e administrar os custos diretos, as empresas de capital aberto usam esses planos como uma ferramenta de retenção. O potencial de criação de riqueza dos ESOPs tem sido destacado por relatórios sobre como eles criaram milionários de funcionários na Infosys e empresas como a Flipkart.
Globalmente, as empresas adotam um ou mais dos seguintes tipos de planos, dependendo de seus requisitos e objetivos comerciais: (a) ESOS (Employee Stock Option Scheme); (b) plano de compra de ações para empregados; c) unidades de estoque restritas; (d) direitos de valorização de ações; e (e) estoques fantasmas. Na Índia, o veículo ESOP mais utilizado por empresas privadas é o ESOS. Além disso, a estruturação do ESOP pode ser feita através da criação de uma confiança baseada em considerações comerciais e tributárias.
Conformidade estatutária: É obrigatório para todas as empresas privadas e empresas públicas não cotadas que se proponham a emitir opções de ações para empregados a ter um esquema ESOP que esteja em consonância com a seção 62 (b) da Lei de Sociedades, 2013, leia com a regra 12 dos Regulamentos de Sociedades (Capital Social e Debêntures), 2014 (Regulamento ESOP). Antes do Regulamento do ESOP, não havia legislação que regulamentasse a emissão de ESOPs por empresas privadas. As empresas públicas listadas, no entanto, têm sido regidas pelos Regulamentos do Conselho de Valores Mobiliários e da Bolsa de Valores da Índia (2014).
Quem é um empregado elegível: O Regulamento ESOP permite a emissão de ESOPs para: (i) funcionários permanentes que trabalham na Índia ou fora da Índia; (ii) diretores; e (iii) empregados de subsidiárias, empresas associadas e holdings. No entanto, um diretor (direta ou indiretamente, detendo mais de 10% de ações de capital), um funcionário que é um "promotor"; e consultores são excluídos da definição de um empregado para quem as opções de ações dos empregados podem ser emitidas.
Tem havido uma grande preocupação em torno da exclusão de promotores da definição de empregados sob o Regulamento ESOP, o que levou à estruturação da compensação do promotor por meio da emissão de sweat equity, ações preferenciais conversíveis, ações com cláusulas de lock-in, etc. A comunidade de startups e o relatório do Companies Law Committee, liderado por Tapan Ray, levantaram essa questão, que deverá ser abordada nesta sessão orçamentária.
Os Regulamentos de Gerenciamento de Câmbio (Transferência ou Emissão de qualquer Segurança Estrangeira), de 2004, permitem que empregados residentes de subsidiárias estrangeiras na Índia ou empresas indianas (nas quais uma empresa estrangeira direta ou indiretamente detém participação) adquiram opções de sua companhia estrangeira. as opções são emitidas sob uma ESOS sem dinheiro (sem qualquer remessa da Índia) e que as ações sob o esquema são oferecidas globalmente em uma base uniforme.
Cronograma de aquisição: O Regulamento do ESOP estipula um período mínimo de aprisionamento de um ano entre a concessão de opções e o vesting. No entanto, como prática geral, a maioria das empresas adota um período de carência superior a quatro anos, no qual as opções são exercidas proporcionalmente ou de outra forma ao longo de cada ano. Normalmente, as opções adquiridas tornam-se exercíveis na ocorrência de um evento de liquidez.
Preço de exercício: As opções exercidas podem ser exercidas a um preço de exercício que geralmente é equivalente às empresas iniciantes e com desconto para o valor justo de mercado para empresas um pouco mais maduras. Geralmente, os veículos ESOP também estipulam o período de exercício, ou seja, o período durante o qual as opções adquiridas podem ser exercidas.
Restrição de transferência: Os ESOPs geralmente impõem restrições de transferência de acordo com os documentos de afretamento das empresas sobre as ações que são emitidas no exercício das opções. Em certos casos, as empresas preferem manter o controle sobre as ações adquiridas. Em tais situações, vários mecanismos ou estruturas podem ser concebidos para resolver essa preocupação.
Startups e empresas de capital aberto consideram os ESOPs como um grande incentivo para motivar funcionários importantes, reter capital intelectual, atrair novos talentos e criar riqueza para os funcionários. Por conseguinte, é importante estruturar um veículo ESOP tendo em conta as implicações comerciais e fiscais da empresa.
A comunidade de startups, bem como o Comitê de Legislação de Empresas liderado por Tapan Ray em seu relatório pressionaram por relaxamentos do Regulamento ESOP e tributação de ESOP de modo a permitir flexibilidade na estruturação de ESOPs e simplificar o processo de emissão de ESOP. Espera-se que a sessão orçamentária seja produtiva para abordar essas preocupações.
O conteúdo deste artigo destina-se a fornecer um guia geral sobre o assunto. Aconselhamento especializado deve ser procurado sobre suas circunstâncias específicas.
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Implicação fiscal dos benefícios dos empregados: coisas para lembrar.
Profissional sênior de impostos.
Nos tempos atuais, quando os funcionários são críticos para o crescimento de uma organização, um grande número de empresas oferece opções de ações a diferentes níveis de funcionários - seja para reter funcionários importantes ou para atrair novos talentos.
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